Persoanele fizice autorizate (PFA) și profesiile liberale reprezintă o formă flexibilă de organizare pentru cei care lucrează pe cont propriu. Regimul fiscal al PFA-urilor a fost modificat în 2024, când bazele de calcul ale contribuțiilor au fost ajustate și au fost introduse plafoane separate pentru fiecare categorie de venit.

În 2026, sistemul se stabilizează, dar apar câteva noutăți legate în principal de plafonul contribuției la sănătate și de creșterea unor taxe generale. Mai jos sunt principalele elemente care se schimbă în 2026 și aspectele care rămân neschimbate față de anii trecuți.

Ce s-a schimbat în 2026

1. Plafonul pentru contribuția la sănătate (CASS) crește la 72 de salarii minime

Începând cu 1 ianuarie 2026, plafonul la care se poate opri baza de calcul a contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) crește la 72 de salarii minime brute. În 2025, plafonul era de 60 de salarii minime, iar creșterea la 72 de salarii înseamnă că PFA-urile cu venituri foarte mari din activități independente, chirii sau investiții vor plăti CASS pentru o bază mărită.

Contribuția de sănătate rămâne 10% din baza de calcul, însă plafonul maxim de 72 de salarii minime brute (291.600 lei în primele șase luni, 311.400 lei după majorarea salariului minim) duce la o contribuție maximă anuală de circa 29.160 lei, față de 24.300 lei în 2025.

Plafoanele intermediare pentru CASS se păstrează: dacă venitul net anual depășește 6 salarii minime brute (24.300 lei în 2026), PFA datorează CASS de 10% la 6 salarii; dacă venitul depășește 12 salarii minime (48.600 lei), baza este 12 salarii; între 12 și 24 salarii baza crește la 24 salarii. Creșterea plafonului maxim afectează doar contribuabilii cu venituri foarte mari.

2. Creșterea impozitului pe dividende la 16%

O modificare majoră pentru toți contribuabilii este creșterea impozitului pe dividende de la 10% la 16% pentru dividendele distribuite din profitul obținut începând cu 1 ianuarie 2026. PFA-urile nu plătesc dividende, dar mulți antreprenori compară alternativa înființării unui SRL cu remunerarea prin dividende. Noul impozit de 16% face ca retragerea profitului dintr-un SRL să fie mai costisitoare și reduce diferențele de taxare între PFA și microîntreprindere.

3. Majorarea salariului minim și ajustarea plafoanelor

Salariul minim brut rămâne 4.050 lei pentru intervalul 1 ianuarie – 30 iunie 2026. De la 1 iulie 2026, salariul minim crește la 4.325 lei. Toate plafoanele pentru contribuții (6, 12, 24 și 72 de salarii minime) se ajustează automat odată cu creșterea salariului minim. De exemplu, după majorarea din iulie:

• 6 salarii minime = 6 × 4.325 lei = 25.950 lei;
• 12 salarii minime = 51.900 lei;
• 24 salarii minime = 103.800 lei;
• 72 salarii minime = 311.400 lei.

Aceste praguri se folosesc la determinarea bazelor pentru CASS și CAS în a doua jumătate a anului.

4. Suma neimpozabilă pentru CAS scade la 200 lei

În prezent, pentru calculul contribuției la pensie (CAS) se deduce o sumă neimpozabilă de 300 lei/lună din salariul minim. Contribuabilii PFA pot beneficia de acest „credit fiscal” dacă venitul lunar nu depășește 300 lei (3.600 lei pe an). Din 1 iulie 2026, odată cu majorarea salariului minim, suma neimpozabilă scade la 200 lei/lună. Diferența determină o ușoară creștere a bazei de calcul pentru CAS.

5. Alte modificări fiscale care pot influența decizia PFA vs. SRL

Noile măsuri fiscale din 2026 vizează mai ales societățile. Impozitul pe microîntreprinderi devine unic, de 1% din cifra de afaceri.

Pentru SRL-uri se introduc reguli de capital social minim (5.000 lei pentru firmele cu cifră de afaceri >400.000 lei), iar impozitul pe dividende crește, după cum am menționat, la 16%. Aceste schimbări pot face PFA-urile mai atractive pentru activități independente cu venituri moderate, deoarece păstrează taxarea simplificată fără plata dividendelor.

Ce rămâne la fel față de 2025

1. Cota de impozit pe venit: 10%

Impozitul pe veniturile din activități independente rămâne 10%, atât pentru PFA-urile în sistem real, cât și pentru cele la normă de venit. Pentru PFA în sistem real, impozitul de 10% se aplică asupra venitului net (venituri minus cheltuieli deductibile).

Pentru PFA la normă de venit, impozitul se calculează la nivelul normei stabilite de ANAF pentru fiecare cod CAEN; norma se împarte la 12 luni și se ajustează pentru perioada efectiv lucrată.

2. Contribuția la pensie (CAS) – rate și plafoane

Ratele CAS rămân neschimbate la 25% din baza de calcul. Bazele minime și maxime se mențin la 12 salarii minime pentru baza minimă și 24 salarii minime pentru baza maximă, ceea ce înseamnă că persoanele cu venituri sub 12 salarii minime (48.600 lei în prima jumătate a anului, 51.900 lei după iulie) nu datorează CAS obligatoriu.

Dacă venitul net anual se încadrează între 12 și 24 salarii minime, CAS se calculează la 12 salarii minime; dacă depășește 24 salarii minime, baza devine 24 salarii minime. Pensionarii și persoanele care dovedesc că sunt asigurate în alt sistem (ex. salariat) sunt exceptați de la plata CAS.

3. Plafoanele intermediare pentru CASS

Cu excepția creșterii plafonului maxim la 72 salarii minime, modul de calcul al CASS rămâne același. CASS este 10% din baza stabilită și se aplică astfel:

• Venituri sub 6 salarii minime
  • Contribuția nu este obligatorie dacă persoana este asigurată în alt sistem (ex. salariat); altfel se datorează CASS la 6 salarii minime.
• Venituri între 6 și 12 salarii minime
  • Se datorează CASS la 6 salarii minime.
• Venituri între 12 și 24 salarii minime
  • Se datorează CASS la 12 salarii minime.
• Venituri peste 24 salarii minime
  • Se datorează CASS la 24 salarii minime. Plafonul maxim de 72 salarii minime limitează baza pentru cei cu venituri foarte mari.

4. Regula de calcul separat al contribuțiilor pe categorii de venit

Regula introdusă în 2024, conform căreia contribuțiile se determină separat pentru fiecare categorie de venit – activități independente, chirii, investiții etc. – se aplică și în 2026. De exemplu, dacă o persoană obține venituri din activități independente și chirii, baza pentru CASS se determină separat pe fiecare categorie, iar plafoanele se aplică distinct.

Această regulă previne cumularea veniturilor și permite contribuabililor să plătească contribuții diferite pentru fiecare tip de venit.

Plafoane și calcule concrete în 2026

Contribuția la pensie (CAS)

Situația veniturilor nete în 2026 (primele 6 luni cu salariul minim 4.050 lei):

Notă: după 1 iulie 2026, salariul minim crește, iar plafoanele devin 51.900 lei și 103.800 lei; contribuțiile se recalculează proporțional.

Contribuția la sănătate (CASS)

Situația veniturilor nete în 2026:

PFA-urile care sunt salariați sau asigurați în sistemul public pot fi scutite de CASS pentru veniturile sub 6 salarii minime.

Impozitul pe venit

• Sistem real: 10% aplicat la venitul net (venituri minus cheltuieli deductibile). Cheltuielile pot include contribuțiile la CAS și CASS, abonamente medicale, contribuții la pensii facultative, prime de asigurare de sănătate etc. Deductibilitatea contribuțiilor la sănătate a fost introdusă din 2024 și se păstrează și în 2026.
• Sistem normă de venit: 10% aplicat la norma de venit (stabilită anual de ANAF pentru fiecare cod CAEN). Dacă venitul efectiv depășește de peste 1× norma, impozitul rămâne la nivelul normei; în caz de venituri mai mici, contribuabilul poate solicita trecerea pe sistem real.

Exemplu de calcul

O PFA în sistem real obține venituri nete de 90.000 lei în 2026 și nu are calitate de salariat. În primele 6 luni salariul minim este 4.050 lei, iar în următoarele 6 luni, 4.325 lei.

Pentru simplitate considerăm că venitul anual este realizat egal în cele două semestre.

1. CAS: venitul net anual (90.000 lei) este între 12 și 24 salarii minime. Baza pentru CAS este 12 salarii minime. În semestrul 1 baza este 48.600 lei, iar contribuția este 25% × 48.600 = 12.150 lei. După iulie, baza devine 51.900 lei, iar contribuția ar fi 12.975 lei. Cum venitul a fost realizat uniform, contribuția totală pentru 2026 va fi o medie ponderată de aproximativ 12.560 lei.
2. CASS: venitul net depășește 6 salarii minime, dar nu depășește 12 salarii minime în fiecare semestru. Baza este 6 salarii minime (24.300 lei) în primele 6 luni și 25.950 lei după iulie. CASS anual aproximativ: 10% × (24.300 + 25.950)/2 ≈ 2.510 lei.
3. Impozitul pe venit: se aplică 10% asupra venitului net diminuat cu cheltuielile deductibile (CAS + CASS + alte cheltuieli). Dacă cheltuielile totale deductibile sunt, de exemplu, 20.000 lei, baza impozabilă este 70.000 lei, iar impozitul este 7.000 lei.

Diferențe față de anii trecuți

1. Plafonul CASS a crescut de la 60 de salarii minime în 2025 la 72 de salarii minime în 2026, ceea ce mărește contribuția pentru veniturile foarte mari.
2. Impozitul pe dividende a urcat la 16%. Deși PFA-urile nu distribuie dividende, această schimbare afectează antreprenorii care dețin SRL-uri și compară regimul SRL cu PFA.
3. Salariul minim a crescut în iulie 2026 la 4.325 lei, ceea ce duce la creșterea sumelor care definesc plafoanele pentru contribuții.
4. Suma neimpozabilă pentru CAS scade de la 300 lei/lună la 200 lei/lună după 1 iulie 2026.
5. Regulile de calcul separat pe categorii de venit și plafoanele intermediare pentru CAS și CASS introduse în 2024 se mențin în 2026.

Concluzie

Pentru majoritatea PFA-urilor, regimul de taxare din 2026 rămâne similar celui din 2024–2025. Totuși, creșterea plafonului pentru CASS și a salariului minim va majora contribuțiile pentru veniturile mari, iar impozitul pe dividende de 16% diminuează atractivitatea SRL-urilor pentru cei care își plătesc o parte din remunerație prin dividende.

Fiecare antreprenor trebuie să-și facă propriile simulări pentru a vedea dacă regimul PFA, norma de venit sau SRL este cel mai avantajos. Planificarea trebuie să ia în calcul plafoanele actualizate din iulie 2026, deductibilitatea cheltuielilor și posibilitatea de a cumula venituri din salarii, activități independente, chirii sau investiții.

Întrebări frecvente

1. Ce taxe plătește un PFA în 2026?

În 2026, un PFA datorează, în principal, impozitul pe venit, contribuția la sănătate (CASS) și contribuția la pensie (CAS). Impozitul pe venit se calculează pe baza venitului net și are o cotă de 10%. CASS este plătită doar dacă venitul net depășește anumite praguri, iar CAS (de 25%) se calculează în funcție de venitul asumat pentru contribuție (cel puțin la nivelul salariului minim).

2. Ce schimbări au apărut față de anii trecuți?

Față de anii trecuți, în 2026 a crescut valoarea pragurilor la care se aplică CASS, ca urmare a majorării salariului minim la 4.050 lei. De asemenea, contribuția de sănătate se calculează acum la niveluri de 6, 12 și 24 de salarii minime (24.300, 48.600 și 97.200 lei), iar aplicarea cotelor a fost ajustată. În rest, cotele de impozit pe venit și CAS au rămas neschimbate, dar baza de calcul evoluează odată cu salariul minim.

3. Ce rămâne neschimbat pentru un PFA în 2026?

Regimul fiscal general al PFA-urilor se menține: se plătește impozit de 10% pe venitul net determinat prin normă de venit sau sistem real, iar contribuția la pensie rămâne la 25%. De asemenea, sistemul de declarații și termenele de plată rămân aceleași (declarația unică până la 25 mai pentru estimarea și definitivarea obligațiilor).